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庆市税稽罚﹝2026﹞11号

你单位未将土地成本并入房产原值计算缴纳房产税,导致少缴房产税。经对你单位固定资产卡片账进行核查,你单位共有房屋12幢,建筑面积3843.32平方米,均为一层建筑。2023年6月取得土地使用权面积81569.40平方米,取得土地使用权发生成本17537342.70元,单位面积土地成本215.00元,经计算你单位容积率0.047（3843.32÷81569.40）。依据《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》“三、关于将地价计入房产原值征收房产税问题对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的,按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。”之规定,你单位未将土地成本并入房产原值计算缴纳房产税。你单位2023年应缴纳房产税28084.87元,2024年应缴纳房产税84254.62元,2025年应缴纳房产税84254.62元（计算详见计算表）。你单位2023年下半年已缴房产税15582.81元,2024年已缴纳房产税31165.62元,2025年实际已缴纳31165.62元。2023年下半年应补缴房产税12502.06（28084.87-15582.81）元、2024年上半年应补缴房产税26544.50（84254.62÷2-31165.62÷2）元、2024年下半年应补缴房产税26544.50元、2025年上半年应补缴房产税26544.50元、2025年下半年应补缴房产税26544.50元,合计118680.06（26544.50×4+12502.06）元。法律依据：《中华人民共和国房产税暂行条例》第一条房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。第二条房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的,由经营管理的单位缴纳。产权出典的,由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人缴纳。前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人,统称为纳税义务人（以下简称纳税人）。第三条房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度,由省、自治区、直辖市人民政府规定。没有房产原值作为依据的,由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据。第四条房产税的税率,依照房产余值计算缴纳的,税率为1.2%;依照房产租金收入计算缴纳的,税率为12%。《甘肃省房产税暂行条例实施细则》第五条根据《条例》第三条规定,房产原值一次减除30%后的余值为房产税的计税依据。《甘肃省人民政府关于明确我省房产税有关事项的通知》（甘政发〔2023〕54号）一、甘肃省建制镇房产税的征税范围为镇行政区的区域范围。新批准设立的建制镇,自批准的当月执行。三、本通知自印发之日起实施。该通知成文时间2023年8月31日。

对你单位少缴的房产税118680.06元处以50%的罚款59340.03元。

59340.03元

国家税务总局庆阳市税务局稽查局

2026-06-09

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