（2023）甘0102民初23018号

车辆租赁合同纠纷

甘肃少文三合楼餐饮管理有限公司

兰州航顺汽车服务有限公司

起诉状副本及开庭传票

兰州市城关区人民法院

定市税稽罚﹝2026﹞3号

你公司未按规定代扣代缴股东股息红利个人所得税。根据2020年8月记0251号、2020年9月记0275号、2021年2月记0165号、2021年12月记0302号、2022年1月记0337号、2022年3月记0273号等凭证反映,你公司向30名未参与公司管理的股东按照每月每人定额4,000.00元计提“管理人员工资”,但2021年2月记0129号、2022年4月记0120号凭证反映你公司对计提的金额实际发放时却按照持股比例向全部37名股东进行发放,该所得实际为股东“股息红利”所得,不能在企业所得税税前列支,应由你公司在实际发放时代扣代缴股东股息红利个人所得税。根据①《中华人民共和国个人所得税法》（根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第七次修正）第一条“在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人,为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。”、第二条“下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税：……（六）利息、股息、红利所得;”、第三条“个人所得税的税率：……（三）利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为百分之二十。”、第六条“应纳税所得额的计算：（六）利息、股息、红利所得和偶然所得,以每次收入额为应纳税所得额。”、第十二条“纳税人取得利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,按月或者按次计算个人所得税,有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。”②《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（2018年12月18日中华人民共和国国务院令第707号第四次修订）第六条“个人所得税法规定的各项个人所得的范围：……（六）利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。”之规定,你公司应代扣代缴2020年股东股息红利个人所得税118,686.00元;应代扣代缴2021年股东股息红利个人所得税283,211.20元,已代扣代缴176,924,60元,少代扣代缴106,286,60元,合计224,972.60元。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四条“法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。”第六十九条“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”之规定,对你公司少代扣代缴个人所得税224,972.60元处以50%罚款112,486.3元。

112486.30元

国家税务总局定西市税务局稽查局

2026-05-13