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借款合同纠纷

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（2022）甘0422民初807号

借款合同纠纷

中国农业银行股份有限公司会宁县支行、蔺*等借款合同纠纷民事一审民事裁定书

民事案件

白市税稽罚﹝2026﹞20号

会宁县中天房地产开发有限公司中天商住楼项目,位于会宁县会师北路东侧,建有一幢钢混结构,建筑面积11047.11平方米的商住楼（其中住宅66套,面积7052.34平方米,非住宅3994.79平方米）,并于2016年5月份“营改增”之前全部开具不动产销售发票,销售面积11047.92平方米,取得销售收入51850905.00元,并按销售收入51850905.00元,以营业税5%缴纳了相关税费及土地增值税。2016年度企业所得税未如实进行申报纳税。经核实你单位中天楼项目2016年开具不动产销售发票51850905.00元,“银行存款”科目反映实际收到房款50250905元,建筑安装成本发票至今无法取得。账面列支了实际缴纳的营业税金及附加和预交的土地增值税共计4139186.15元,开发成本953583.50元,管理费用244477.58元。由于你单位账目混乱,建筑安装成本发票至今无法取得,无法真实反映实际发生的成本费用。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条“纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额：（四）虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的”之规定,该企业成本资料、费用凭证残缺不全,难以查账,决定采用核定征收方式计算其企业所得税。依据国家税务总局《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发〔2008〕30号）文件精神,《甘肃省企业所得税核定征收实施办法（试行）》（甘国税发〔2015〕281号）的要求,以及白银市国家税务局、白银市地方税务局会议纪要2015年（1）号决定：该企业从事房地产开发,按照《白银市各县（区）分行业应税所得率表》“其他行业”核定该企业应税所得率为10%。根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第一条“在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税”、第六条“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括：（一）销售货物收入;依据上述税收法律、法规、规章及规范性文件规定,核定你单位2016年度应缴纳企业所得税1256272.63（50250905.00×10%×25%）元。

对你单位2016年度少缴企业所得税1256272.63元,处以少缴税款55%的罚款690949.95元。

690949.95元

国家税务总局白银市税务局稽查局

2026-06-04