杨税稽罚〔2026〕1号

1.印花税方面存在的问题 经核实，2022-2024年你企业采购部分未按照有关政策规定申报缴纳印花税。2022年应确认补缴印花税计税基数71723096.28元，2023年应确认补缴印花税计税基数43668647.41元，2024年应确认补缴印花税计税基数26694725.78元。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。”、第二条“下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；2.产权转移书据；3.营业账簿；4.权利、许可证照；5.经财政部确定征税的其他凭证。”、《中华人民共和国印花税法》第一条第一款：“在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。”、第五条第一款 “印花税的计税依据如下：（一）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款;”之规定，你企业2022年应补缴印花税21516.96元、2023年应补缴印花税13100.60元、2024年应补缴印花税8008.42元,合计应补缴印花税42625.98元。 2.企业所得税方面存在的问题 （1）你企业存在在账务上列支个人消费计入管理费用-福利费、制造费用-消耗品进行税前扣除问题。其中：2022年个人消费计入管理费用-福利费344355.69元、计入制造费用-消耗品71019.91元，2022年应调增应纳税所得额415375.60元；2023年个人消费计入管理费用-福利费120535.90元，2023年应调增应纳税所得额120535.90元；2024年个人消费计入管理费用-福利费254481.77元、制造费用-消耗品30000.00元，2024年应调增应纳税所得额284481.77元。 （2）2024年由于受市场环境影响，你企业生产加工任务缩减，部分机械设备闲置，所有资产计提折旧计入管理费用，在所得税汇算清缴时未对闲置资产计提折旧进行税前调整。根据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条：“ 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（二）以经营租赁方式租入的固定资产；（三）以融资租赁方式租出的固定资产；（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（五）与经营活动无关的固定资产；（六）单独估价作为固定资产入账的土地；（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。”之规定，企业2024年计提的闲置机器设备折旧应调增应纳税所得额1672600.37元。 你企业2022年应调增应纳税所得额415375.60元，调减企业检查补缴印花税21516.96元、残疾人就业保障金80256.96元，调整后应纳税所得额为313601.68元，应补缴企业所得税78400.42元；2023年应调增应纳税所得额120535.90元，调减检查补缴印花税13100.60元、残疾人就业保障金4158.05元，调整后应纳税所得额为103277.25元，应补缴企业所得税25819.31元；2024年应调增应纳税所得额1957082.14元，调减检查补缴印花税8008.42元，企业2024年申报亏损-7504658.08元，调整后应纳税所得额为-5555584.36元，由企业自行调整。 此次检查你企业累计应补缴印花税42625.98元、企业所得税104219.73元，合计146845.71元。

对你企业处少缴的税款百分之五十罚款计73422.90元。

73422.90元

国家税务总局杨凌农业高新技术产业示范区税务局稽查局

2026-01-15