（2022）甘30民终124号

追偿权纠纷

叶**,迭部县民族兴隆建筑有限责任公司

肖**

甘南藏族自治州中级人民法院

（2022）甘1126民初1041号

劳务合同纠纷

刘*、迭部县民族兴隆建筑有限责任公司劳务合同纠纷民事一审民事裁定书

民事案件

甘州税稽二罚﹝2026﹞7号

（一）企业所得税：你公司存在白条入账,少缴企业所得税的违法事实1.你公司企业所得税汇算清缴申报数据中税金及附加与实际入库不一致,需要纳税调整。2021年多申报税金及附加56203.89元,需要调增利润总额56203.89元,纳税调整后所得为8607178.88元。2022年多申报税金及附加710320.11元,需要调增利润总额710320.11元,纳税调整后所得为-3079155.16元。2023年少申报税金及附加468178.86元,需要调减利润总额468178.86元,纳税调整后所得为1030512.39元。2.你公司购进建筑材料存在白条入账,需要纳税调整。你公司2022年、2023年购进建筑材料存在白条入账的情况。检查期间企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。2022年白条入账10833012.31元需要纳税调增,纳税调整后所得为7753857.15元。2023年白条入账1495334.74元需要纳税调增。纳税调整后所得为2525847.13元。综上,你公司2021年纳税调整后所得8607178.88元,全部用于弥补以前年度亏损。2022年纳税调整后所得7753857.15元,弥补以前年度亏损5145679.88元。应纳税所得额2608177.27元,应补缴企业所得税652044.32元;2023年纳税调整后所得为应纳税所得额2525847.13元,应补缴企业所得税631461.78元。政策依据：1.《中华人民共和国企业所得税法》第一条第一款在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。第四条企业所得税的税率为25%。第五条企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。2.国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告第十三条？企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的,若支出真实且已实际发生,应当在当年度汇算清缴期结束前,要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的,可以作为税前扣除凭证。第十五条？汇算清缴期结束后,税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的,企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中,因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的,企业应当按照本办法第十四条的规定,自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。第十六条企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证,并且未能按照本办法第十四条的规定提供相关资料证实其支出真实性的,相应支出不得在发生年度税前扣除。

综合考虑你公司违法行为轻微,非主观故意,并积极配合稽查人员检查工作,承诺及时补缴未缴税款及滞纳金,决定处以少缴企业所得税百分之五十的罚款,2022年企业所得税652044.32元,罚款326022.16元;2023年企业所得税631461.78元,罚款315730.89元。

641753.05元

国家税务总局甘南藏族自治州税务局第二稽查局

2026-05-18