巴税稽罚〔2026〕42号

（一）发票方面问题 你单位主要业务是为热力公司、环保公司提供机电设备安装服务。法定代表人是李某芳，实际负责业务的是其丈夫刘某兵。你单位法定代表人李某芳及现场现场管理员刘某兵均在询问笔录中的陈述你单位2022年3月在承建《阿克苏地区温宿县老城区集中供热改扩建项目（一期）单台脱硫塔及箱罐钢结构制作安装》项目时由于人手不够，于是通过其他施工单位介绍了一个姓叶的工头（由于刘某兵的手机摔碎，更换了手机，无他提供姓叶的工头的联系方式），姓叶的工头干了一个月后就问刘某兵要钱，财务告知刘某兵需要先开发票再付款，于是姓叶的工头就给刘某兵提供了某京市某某易劳务服务有限公司开具的1份增值税电子普通发票。刘某兵拿到发票后问了姓叶的工头为什么他提供的发票是南京的，工头说是挂靠的，因为疫情赶工期，刘某兵也没有要求工头提供其是某京市某某易劳务服务有限公司人员的相关资料。由于这个项目你单位是从新疆某天某瑞环保工程有限公司分包的，新疆某天某瑞环保工程有限公司迟迟没有给你单位结款，当时疫情你单位也没有钱付给工人，之后工头一直催要劳务费，直到2023年9月刘某兵才从个人银行卡中取现支付给了工头。 检查人员调取了刘某兵个人银行卡流水，刘某兵于2023年9月8日从银行取现100000元，检查人员查询了你单位对公账户银行流水，未发现你单位向某京市某某易劳务服务有限公司支付过款项。 综上，你单位提供的合同及明细、情况说明、法定代表人李某芳询问笔录、现场管理元刘某兵询问笔录、你单位对公账户银行流水等证据可以表明你单位确实存在管道安装劳务需求。检查人员通过查询你单位对公账户以及相关个人的资金交易明细，未发现存在资金回流及支付手续费的情形。检查组向你单位送达《税务事项通知书》要求你单位进一步提供证实施工队与某京市某某易劳务服务有限公司之间是否存在业务的真实性的相关证据，你单位表示无法提供，从检查环节取得的相关证据虽无法证实你单位存在让他人为自己开具与实际经营业务情况不符发票的主观故意性，但是你单位也无法进一步提供施工队与某京市某某易劳务服务有限公司之间是否存在关系的证据。你单位将取得某京市某某易劳务服务有限公司开具的1份增值税电子普通发票计入劳务费用并结转营业成本造成少缴企业所得税的行为应按照偷税处理。 上述违法事实有以下证据证实：你单位提供的记账凭证复印件、增值税发票复印件、建筑施工合同复印件、情况说明、法定代表人

你单位取得某京市某某易劳务服务有限公司开具的1份不符合规定的增值税电子普通发票，计入营业成本造成了少缴税款的危害后果，符合偷税界定。根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第六十三条第一款“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少申报缴纳应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少申报缴纳的税款、滞纳金，并处不缴或者少申报缴纳的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”对你单位少缴的印花税75.35元、企业所得税2522.62元处以百分之五十的罚款，即1298.99元。

1298.99元

国家税务总局巴音郭楞蒙古自治州税务局稽查局

2026-07-01