天市税稽罚﹝2026﹞10号

检查人员对你单位税（费）缴纳情况进行了检查,发现你单位存在下列涉税（费）违法事实：（一）增值税方面你单位销售商品未按照税法规定计算销售收入,造成少缴增值税396281.36元、城市维护建设税13869.85元、教育费附加5944.22元、地方教育附加3962.81元。你单位2025年12月账面记载库存商品煤炭结存数量2344.84吨,金额2016016.60元,经实地核查,确认你单位实际无对应煤炭实物库存,账实不符。上述煤炭实际已陆续销售,你单位自2023年11月账面未反应销售情况,数量和金额没有变化,按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部令第65号修改）第十六条“纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者,按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）”;《增值税若干具体问题的规定》第二条第四项“纳税人因销售价格明显偏低或无销售价格等原因,按规定需组成计税价格确定销售额的,其组价公式中的成本利润率为10%”的规定,无法取得相应的数据,按照第三款的组成计税价格确认收入,应确认收入2217618.26元,应补缴增值税288290.37元。你单位2025年12月账面记载库存商品水泥结存数量4198.04吨,金额1431790.16元,2025年当年购进2516.90吨,金额676606.38元。经实地核查,实际库存为2516.90吨,金额676606.38元。确认你单位剩余水泥已经销售但未在账面反映,应调增收入830699.96元,应补缴增值税107990.99元。你单位2025年12月共计少缴增值税396281.36元。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第691号修改）第一条“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务）,销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。”、第二条第一款第一项“增值税税率：（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物,除本条第二项、第四项、第五项另有规定外,税率为17%”第十九条第一款第一项“增值税纳税义务发生时间……

对你单位因偷税少缴的增值税396281.36元、城市维护建设税13869.85元,房产税53979.35元处以50%的罚款232065.28元对你单位编造虚假计税依据的违法行为处以5000.00元的罚款。

237065.28元

国家税务总局天水市税务局稽查局

2026-06-04