（2023）甘1026民初1792号

合同纠纷

甘肃德茂祥清洁能源有限公司

榆林恒威志腾煤业有限公司

宁县人民法院

（2024）甘1026执411号

买卖合同纠纷

甘肃某某清洁能源有限公司与房*买卖合同纠纷首次执行裁定书

执行案件

庆市税稽罚﹝2026﹞17号

你单位少计收入,少缴增值税及附加、企业所得税。你单位2023年1月至2023年3月向房凯售煤19674.14吨,通过个人账户收款共17107624.45元,欠收货款1138006.70元,应确认销售收入（17107624.45+1138006.70）/1.13=16146576.24元,2024年6月23日为房凯开具增值税普通发票5份,吨位合计18417.60吨,金额合计14538068.59元,税额合计1889948.93元,价税合计16428017.52元。少确认销售煤炭1256.55吨,少计收入1608507.65元。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人（以下简称纳税人）,应当依照本条例缴纳增值税。”、第五条“纳税人销售货物或者应税劳务,按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额,为销项税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率”之规定,你单位少缴增值税2023年3月少缴增值税1608507.65*0.13=209105.99元。依据《中华人民共和国城市维护建设税法》第一条“在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人,为城市维护建设税的纳税人,应当依照本法规定缴纳城市维护建设税。”及第四条“城市维护建设税税率如下：城市维护建设税税率如下：（一）纳税人所在地在市区的,税率为百分之七;（二）纳税人所在地在县城、镇的,税率为百分之五;（三）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的,税率为百分之一。前款所称纳税人所在地,是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点,具体地点由省、自治区、直辖市确定。”之规定,你单位2023年3月少缴城市维护建设税209105.99*0.05=10455.30元。依据《中华人民共和国企业所得税法》第四条“企业所得税的税率为25%。”、第六条“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括：（一）销售货物收入···”、第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。”、第十五条“企业使用或者销售存货,按照规定计算的存货成本,准予在计算应纳税所得额时扣除。”之规定,你单位少计收入应调增应纳税所得额1608507.65元,2023年3月企业库存商品单价1178.63元,按照权责发生制原则,未确认收入1256.55吨煤炭对应的成本1256.55*1178.63=1481007.53元,2023年应调增应纳税所得额1608507.65-1481007.53-10455.30-6273.18-4182.12=106589.52元,少缴企业所得税106589.52*0.25=26647.38元。

对你单位少缴德增值税209105.99元,城市维护建设税10455.30元,企业所得税26647.38元处以少缴税款55%罚款135414.77元。

135414.77元

国家税务总局庆阳市税务局稽查局

2026-07-30