伊州税稽罚〔2026〕40号

（一）少缴增值税及附加税费 2022年12月，你公司接受鄄城传锦木业有限公司开具的增值税专用发票12份，发票金额1,106,400.88元，税额143,832.12元。经调查核实，确认上述12份增值税专用发票为虚开。 上述增值税专用发票你公司于2022年12月认证抵扣增值税进项税额143,832.12元，并在税前列支成本1,106,400.88元。 根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：…（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。…”之规定，你公司在没有真实业务发生的情况下，取得增值税专用发票属于虚开发票的行为。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税”、第九条“纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”；《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条“除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣”；《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2012年第33号）第一条“纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税;已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税……纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。”之规定，你公司取得上述虚开增值税专用发票的进项税额143,832.12元已进行抵扣，应作进项税额转出，经计算你公司2022年12月应补缴增值税143,832.12元。 《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）第一条“由省、自治区、直辖市人民政

在账簿上多列支出，其他违法

110000.00元

国家税务总局伊犁哈萨克自治州税务局稽查局

2026-07-09